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    股票期權個人所得稅計算方法,股票期權個人所得稅稅率

    內容導航:
  • 股票期權所得應如何繳納個稅
  • 員工獲得股權激勵,如何計算個人所得稅
  • 獎勵給職工的股票期權如何繳納個人所得稅
  • 股票期權怎么交個人所得稅?
  • 股票期權所得應如何繳納個稅
  • 股票期權個人所得稅怎樣計算?
  • Q1:股票期權所得應如何繳納個稅

    1.個人股票期權(不可公開交易)所得征收個人所得稅的方法
    第一,施權時,不征稅;
    第二,員工行權時,按施權價低于購買日公平市價(當日收盤價)的差額,按工資薪金所得征收個人所得稅;
    如在行權日之前轉讓股票期權,以轉讓凈收益,按工資薪金繳稅。
    第三,行權后股票再轉讓,獲得差價,免征個人所得稅。(對于員工轉讓境外上市公司股票,按財產轉讓所得征稅)
    第四,因擁有股權,參與稅后利潤分配所得,按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。(結合股息紅利差別化政策)
    2.員工接受可公開交易的股票期權稅務處理
    (1)員工取得可公開交易的股票期權,作為員工授權日所在月份的“工資、薪金所得”,計算個人所得稅。
    如果員工以折價購入方式取得股票期權,可以授權日股票期權的市場價格扣除折價購入股票期權時實際支付的價款后余額,作為授權日所在月份的工資薪金所得。
    (2)員工取得可公開交易的股票期權后,轉讓該股票期權所取得的所得,屬于“財產轉讓所得”納稅。
    (3)員工取得上述可公開交易的股票期權后,實際行權時,不再計算繳納個人所得稅。

    Q2:員工獲得股權激勵,如何計算個人所得稅

    員工獲得股票期權、限制性股票和股票增值權,作為工資薪金所得,以在一個公歷月份中取得的股票期權工資薪金所得為一次,區分本月的其他工資薪金,單獨計算應納稅額。
    1.一個納稅年度內僅獲得一次股權激勵
    激勵對象在一個納稅年度內僅獲得一次股權激勵所得,可以按以下要點計算應納稅所得額和應納稅額。
    (1)激勵對象為獲得股權激勵所支付的款項可在計算應納稅所得額時扣除。
    (2)應納稅額公式中的規定月份數,是指員工取得來源于中國境內的股權激勵形式工資薪金所得的境內工作期間月份數,長于12個月的,按12個月計算。因為年度業績考核的需要和現有對禁售期、解禁期最低期限的強制性規定,股權激勵計劃有效期一般不少于3年。
    (3)因一次收入較多,納稅有困難的,經主管稅務機關審核,可自行權日起,在不超過6個月的期限內分期繳納個人所得稅。
    (4)激勵對象為繳納股權激勵所得的工資薪金個人所得稅款而出售股票的,其出售時間、價格不影響上述納稅義務的發生時間和稅額。其出售股票的行為應視為股票轉讓,按“財產轉讓”所得的相關規定免征個人所得稅。
    2.一個納稅年度中多次取得股權激勵或者同時兼有不同股權激勵形式
    國稅函[2009]461號文規定,上市公司應將一個納稅年度內各次股權激勵所得或者同時兼得的不同股權激勵形式的所得合并計算應納稅額。
    在該納稅年度內首次取得股票期權形式的工資薪金所得可按上表所列公式計算應納稅所得額和應納稅額。本年度內以后每次取得股票期權形式的工資薪金所得,應按以下公式計算應納稅款:
    應納稅款=(本納稅年度內取得的股票期權形式工資薪金所得累計應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率-速算扣除數)×規定月份數一本納稅年度內股票期權形式的工資薪金所得累計已納稅款
    3.對于取得股票期權的員工在行權日不實際買賣股票,而按行權日股票期權所指定股票的市場價與施權價之間的差額,直接從授權企業取得價差收益的,應作為工資薪金所得,按照股票期權工資薪金個人所得稅公式計算繳納個人所得稅。
    4.對因特殊情況,取得股票期權的員工在行權日之前將股票期權轉讓的,以股票期權的轉讓凈收入,作為工資薪金所得征收個人所得稅。如果員工以折價購入方式取得股票期權的,可以股票期權轉讓收入扣除折價購入股票期權時實際支付的價款后的余額,作為股票期權的轉讓凈收入。
    5.對于可在授權日征稅的股票期權,應按授權日股票期權的市場價格,作為員工授權日所在月份的工資薪金所得,按財稅[2005]35號文的公式計算應納稅額:應納稅額=(股票期權形式的工資薪金應納稅所得額/規定月份數×適用稅率-速算扣除數)×規定月份數。如果員工以折價購入方式取得股票期權的,可以授權日股票期權的市場價格扣除折價購入股票期權時實際支付的價款后的余額,作為授權日所在月份的工資薪金所得。
    員工取得可公開交易的股票期權后,實際行使該股票期權購買股票時,不再計算繳納個人所得稅。

    Q3:獎勵給職工的股票期權如何繳納個人所得稅

    根據財政部、國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知(財稅[2005]35號)第二條關于股票期權所得性質的確認及其具體征稅規定
    員工接受實施股票期權計劃企業授予的股票期權時,除另有規定外,一般不作為應稅所得征稅。
    員工行權時,其從企業取得股票的實際購買價(施權價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價,下同)的差額,是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得,應按“工資、薪金所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。
    對因特殊情況,員工在行權日之前將股票期權轉讓的,以股票期權的轉讓凈收入,作為工資薪金所得征收個人所得稅。
    員工行權日所在期間的工資薪金所得,應按下列公式計算工資薪金應納稅所得額:股票期權形式的工資薪金應納稅所得額=(行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價)×股票數量。
    員工將行權后的股票再轉讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額,是因個人在證券二級市場上轉讓股票等有價證券而獲得的所得,應按照“財產轉讓所得”適用的征免規定計算繳納個人所得稅。
    員工因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得,應按照“利息、股息、紅利所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。

    Q4:股票期權怎么交個人所得稅?

    要看題目具體怎么問,
    凡取得股票期權的員工在行權日不實際買賣股票,而按行權日股票期權所指定股票的市場價與施權價之間的差額,直接從授予企業取得差價收益,該次差價收益應作為員工取得股票期權形式的工資、薪金所得。
    股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額=(行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價)×股票數量
    應納稅額=(股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額/規定月份數×適用稅率-速算扣除數)×規定月份數
    規定月份數,是指員工取得來源于中國境內的股票期權形式的工資、薪金所得的境內工作期間月份數,長于12個月的,按12個月計算(規定月份數:授予—行權的境內工作期間月份數,超過12個月的,按照12個月計算。)

    Q5:股票期權所得應如何繳納個稅

    1.個人股票期權(不可公開交易)所得征收個人所得稅的方法
    第一,施權時,不征稅;
    第二,員工行權時,按施權價低于購買日公平市價(當日收盤價)的差額,按工資薪金所得征收個人所得稅;
    如在行權日之前轉讓股票期權,以轉讓凈收益,按工資薪金繳稅。
    第三,行權后股票再轉讓,獲得差價,免征個人所得稅。(對于員工轉讓境外上市公司股票,按財產轉讓所得征稅)
    第四,因擁有股權,參與稅后利潤分配所得,按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。(結合股息紅利差別化政策)
    2.員工接受可公開交易的股票期權稅務處理
    (1)員工取得可公開交易的股票期權,作為員工授權日所在月份的“工資、薪金所得”,計算個人所得稅。
    如果員工以折價購入方式取得股票期權,可以授權日股票期權的市場價格扣除折價購入股票期權時實際支付的價款后余額,作為授權日所在月份的工資薪金所得。
    (2)員工取得可公開交易的股票期權后,轉讓該股票期權所取得的所得,屬于“財產轉讓所得”納稅。
    (3)員工取得上述可公開交易的股票期權后,實際行權時,不再計算繳納個人所得稅。

    Q6:股票期權個人所得稅怎樣計算?

    1.先按月分攤45000/8=5625,敲定稅率20%和速算扣除數555
    2.八個月分別計算個稅再合計(5625*20%-555)*8=4560

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